Можно ли перечислять НДФЛ раньше выплаты зарплаты? Нет. Такой вывод ФНС опубликовала 22 июня в решении по жалобе на сайте nalog.ru (решение от 05.05.2016 № СА-4-9/8116@).
Перечислять НДФЛ можно только в день зарплаты или следующий за ним рабочий день. Все, что компания заплатила раньше, не налог.
Раньше чиновники и налоговики разъясняли: пока зарплату не выдали, НДФЛ не удержан. Значит, налога нет. А перечисленные досрочно деньги - собственные средства компании. Перекинуть их в счет НДФЛ нельзя, можно только написать заявление на возврат (письма Минфина России от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС России от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10764).
Точно такой же вывод служба сделала в новом решении по жалобе. Оно опубликовано на сайте nalog.ru и обязательно для налоговиков всех регионов.
Если компания подаст апелляцию, любое УФНС примет заранее известное решение. На сторону организации может встать только суд, такие примеры есть (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.01.2015 № Ф04-14138/2014).
Можно рискнуть и дойти до суда. Но лучше не рассчитывать на его решение. Если платеж по НДФЛ ушел раньше срока, то налог нужно перечислить заново, а переплату вернуть. Образец заявления на возврат есть в «УНП» № 11, 2016.
Подробнее читайте в статье Срок перечисления НДФЛ с заработной платы в 2016 году >>>