Надо ли нормировать проценты по займам, которые компании предоставил единственный учредитель? Какие особенности имеет учет процентов по займам в 2016 году?
Компания использует заем, который ей выдал единственный учредитель. Сумма заемных средств - 8 млн рублей. Проценты по займу за 2015 год составили 750 тыс. рублей. Имела ли компания право провести учет процентов по займам так, чтобы списать всю сумму процентов в расходы?
Проценты по займам: правила 2016 года
Компания могла списать всю сумму процентов в расходы. Объясним, почему. С 1 января 2015 года компании имеет право учитывать в расходах фактически начисленные проценты по займу и кредиту (п. 1 ст. 269 НК РФ). Проценты по займам полученным учитывают в составе внереализационных расходов без нормирования, ориентируясь на фактическую ставку, прописанную в договоре займа. Заем должен преследовать коммерческие цели, то есть получение прибыли. Иначе налоговики откажут в списании расходов.
Это правило не касается контролируемых сделок (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). По ним проценты организации могут списывать по фактической ставке, если сумма процентов не выше рыночных цен (разд. v. 1 НК РФ). Об этом напоминает Минфин России в письмах от 15.07.2015 № 03-01-18/40737 и от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69460.
Учет процентов по займам с взаимозависимыми лицами
Компания и ее учредитель - взаимозависимы по правилам подпункта 1 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ). Но нужно учитывать еще и размер процентов. Их сумма за год меньше 1 млрд рублей. Значит, сделка не признается контролируемой (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Получается, нормировать проценты по займу от учредителя компания не должна.