Расчет НДС в 2022 году: формула, примеры, калькулятор

Кто должен рассчитывать НДС в 2022 году

Рассчитывает НДС  тот, кто обязан перечислить его в бюджет. По общему правилу к плательщикам налога на добавленную стоимость относят компании и бизнесменов, которые применяют общий режим, а также импортеров, которые ввозят продукцию в Россию (п. 1 ст. 143 НК).

Компании и бизнесмены, которые применяют спецрежимы, рассчитывать налог на добавленную стоимость не должны. Но в некоторых случаях есть исключения. Это происходит, когда компания или бизнесмен выступают в роли налогового агента. Тогда даже те, кто применяет упрощенку, ЕСХН или патент, должны рассчитать НДС и перечислить его в бюджет (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК).

Кроме того, налогоплательщиками НДС будут и те, кто применяет спецрежим, но по просьбе покупателя выставил счет-фактуру с выделенным налогом. Продавцу в этом случае придется также рассчитать налог и перечислить его в бюджет. А покупатель сможет получить вычет налога. Посмотрите, как выделить НДС из суммы.

В 2022 году ряд компаний освободили от НДС, больше товаров облагаются налогом с межценовой разницы и по пониженной ставке больше операций не облагается НДС. Подробнее об этих и других изменениях по НДС смотрите в обзоре, который подготовили эксперты "Учет. Налоги. Право".

Изменения по НДС в 2022 году

Когда нужно рассчитывать НДС в 2022 году

Рассчитать НДС нужно при выставлении счета-фактуры. По общему правилу, у продавца на это есть пять дней с того момента, как:

• получили предоплату в счет будущей поставки товаров, работ, услуг, или передачи имущественных прав.
• отгрузили продукцию, выполнили работы, оказали услуги или передали имущественные права.

Но из этого правила есть и исключения. Например, рассчитывать налог можно реже при долгосрочных и непрерывных поставках (письмо МНС от 21.05.01 № ВГ-6-03/404). Если продавец проводит отгрузку для одного покупателя ежедневно и многократно, то можно выставлять счет-фактуру не каждый раз, а один раз в день (письмо Минфина от 02.05.2012 № 03-07-09/44).

«Практическое налоговое планирование» проанализировало арбитражную практику по НДС и выделило самые распространенные ошибки и заблуждения инспекторов при камеральных проверках. Редакция собрала аргументы, которые реально помогли налогоплательщикам отбиться от доначислений.

Как отбиться от доначислений

Как рассчитать НДС в 2022 году

Как считать НДС, прописано в 21 главе Налогового Кодекса. Общая формула выглядит так:

Налоговая база, в случае с НДС, это цена продукции, работы, услуги по договору, или сумма аванса, которую получил продавец (п. 1 ст. 154 НК). Более того, базу как сумму товаров считают при:

• продаже в рамках товарообменных операций;
• безвозмездной передаче;
• передаче права собственности на предмет залога залогодержателю;
• расчетах в натуральной форме.

Что касается ставки НДС, то в настоящее время их действуют три. Ставка 20 процентов. Ее применяют при реализации товаров, работ и услуг, которые не подпадают под нулевую или 10-процентную налоговую ставку. Это большинство случаев.

Ставка 10 процентов. Такую ставки применяют только при импорте и реализации товаров, которые включены в перечни, установленные Правительством. Это отдельные виды продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции, а также медицинских изделий. Обоснованность применения пониженной ставки будьте готовы подтвердить налоговикам.

«Не путайте показатели: среднесписочная численность и количество застрахованных лиц. Теоретически в расчете по взносам в графе «Среднесписочная численность» может стоять 0, а застрахованные лица и начисленные выплаты со взносами будут. Это не ошибка, если все сотрудники компании внешние совместители или выполняют работы по гражданско-правовым договорам.»

Любовь Котова, начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой политики Минфина

Ставка 0 процентов. Нулевую ставку применяют в строго ограниченных случаях. Ставка 0 процентов не означает, что операция освобождена или не облагается НДС. Операции признаются объектами налогообложения. Поэтому организация вправе принимать к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для совершения таких операций (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК). Обоснованность применения нулевой ставки надо подтвердить налоговикам. Например, при экспорте товаров.

Пример. Как посчитать НДС 20 процентов

ООО «Компания» продает бетонные блоки. С ООО "Контрагент" она заключила договор на проставку 100 тыс. блоков по цене 55 руб. за штуку. Ставка - 20%, налог в цену не включен.

Налоговая база будет равна стоимости партии: 100 000 шт. × 55 руб. = 5 500 000 руб. Как высчитать НДС: 5 500 000 × 20% = 1 100 000 руб. Сумма всей партии с учетом налога: 5 500 000 руб. + 1 100 000 руб. = 6 600 000 руб.

В расчетных документах и счете-фактуре продавец укажет: цена без НДС — 5 500 000 руб., сумма НДС 20% — 1 100 000 руб., итого с НДС — 6 600 000 руб. Чтобы не рассчитывать сумму налога самостоятельно, используйте форму онлайн-расчетчика. Ее можно бесплатно скачать в статье.

Как посчитать сумму без НДС в 2022 году

В контрактах, которые контрагенты заключают на поставку товаров, работ, и услуг сумму часто указывают с учетом налога на добавленную стоимость. Чтобы определить, сколько будет стоить продукция без налога, можно использовать следующую формулу:

Если в вашей компании нет специалиста, способного корректно выделить НДС из цены, доверьте эту работу специалистам на аутсорсе. Так вы застрахуете себя от ошибок и проблем с налоговой. 

Пример. Как считать НДС в 2022 году

ООО "Компания" получила коммерческое предложение на поставку на сумму 54 000 руб. с учетом НДС. Указанные товары облагаются по ставке 20 процентов. "Компания" рассчитала сумму без НДС: 54 000 × (1+ 20%) = 54 000 ÷ 1,2 = 45 000 руб. Чтобы убедиться, что расчет НДС верный, можно использовать обратную формулу. Рассчитаем сумму налога от первоначальной стоимости товара: 45 000 руб. × 20 % = 9 000 руб. Тогда сумма с НДС составит: 45 000 руб. + 9 000 руб. = 54 000 руб.

Как посчитать НДС 20 процентов от суммы формула

Иногда нужно считать НДС от суммы, в которой уже заложен налог. Такие случаи прописаны в пункте 4 статьи 164 НК. Например, это случается, когда налог на добавленную стоимость удерживает налоговый агент. Тогда определить размер налога нужно с помощью расчетных ставок.

Расчетная ставка НДС – это отношение основной ставки и налоговой базы, увеличенной на эту же ставку (п. 4 ст. 164 НК). Расчетные ставки применяют, если налоговую базу определяют как стоимость товаров, работ, услуг или имущественных с учетом НДС.

Чтобы вычислить налог от цены с учетом НДС используйте формулу:

Для каждой общей ставки налога расчетная ставка будет своей:

1. для 20 процентов: 20/120
2. для 10 процентов: 10/110

Кроме того, есть ставка 16,67 процента. Ее применяют в двух случаях. Во-первых, при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 НК). Во-вторых, при реализации электронных услуг иностранными организациями (п. 5 ст. 174.2 НК).

Пример. Как считать НДС в 2022 году по расчетной ставке

Поставщик ООО "Компания" получил аванс перед поставкой. Сумма предоплаты составила 200 тыс. руб., а облагают их по ставке 20 процентов. В этом случае расчет НДС 20 процентов к уплате с суммы аванса будет таким: 200 тыс. руб. × 20/120 = 33 333 руб.

Как рассчитать НДС к уплате в бюджет

Чтобы определить, какую сумму налога нужно перечислить в бюджет, используйте формулу:

Этот расчет основан на правилах из статьи 163 и пункта 1 статьи 173 НК. То есть продавец рассчитывает налог для бюджета не только на основании того, что он реализовал за квартал. Эту сумму можно уменьшать на налог, который он заплатил в качестве покупателя.

Кроме того, необходимо учитывать НДС, который компания должна восстановить. Это означает, перечислить обратно в бюджет то, что приняли к вычету ранее. Такие ситуации могут происходить по разным причинам. Например, при передаче имущества в уставной капитал, или при уменьшении стоимости полученной ранее продукции. Полный перечень таких ситуаций можно найти в статье 170 НК.

При расчете налога к уплате в бюджет, сумму учитывайте в полных рублях. Если получаете значение с копейками, то его необходимо округлить. Сумму менее 50 копеек отбросьте, а если она более 50 копеек, то округлите ее до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК). Например, если при расчете получилась сумма 36 504,73 руб., то ее нужно округлить до 36 505 руб.

Пример. Как рассчитать НДС к уплате в 2022 году

ООО "Компания" в I квартале 2022 года продала товары, которые облагают по ставке 20 процентов на сумму 200 000 руб. без учета НДС. Также общество реализовало продукты питания на сумму 1 400 000 руб. без учета НДС. Такие товары облагают по ставке 10 процентов. Кроме того, за период I квартала компания покупала различные работы и услуги. В итоге сумма "входного" НДС составила 50 000 руб.

Также по одной из отгрузок пришлось скорректировать количество полученной продукции и теперь ООО "Компания" должна восстановить 20 000 руб. Сумму НДС считать нужно следующим образом: (1 400 000 руб. x 10% + 200 000 руб. x 20%) - 50 000 руб. + 20 000 руб. = 180 000 руб. - 50 000 руб. + 20 000 руб. = 150 000 руб. Так компания получит размер налога к уплате по итогам I квартала 2022 года.