Мы подготовили обзор Закона 54-ФЗ о применении ККТ в последней редакции. Учтите все правки, чтобы не попасть на штрафы за нарушения.
Кто должен применять ККТ в 2022 году по последней редакции закона 54-ФЗ
Применить ККТ обязаны все организации при осуществлении расчетов наличными деньгами или в безналичном порядке:
- при приеме оплаты, в том числе предоплаты или аванса, за товары (работы, услуги);
- выплате денег за товары (работы, услуги). К примеру, в связи с возвратом покупателем приобретенного товара;
- возврате предоплаты или аванса.
Согласно Закону 54-ФЗ о применении ККТ в последней редакции 2022 года чеки на получение предоплаты или аванса должны пробивать организации и предприниматели, которые получили средства до момента реализации товара, выполнения работы или оказания услуги. Обязанность пробивать чеки зависит от того, кто платит, каким способом и в счет чего.
Кто и когда должен использовать онлайн-кассы по Закону 54-ФЗ
|
Кто платит |
Когда нужно пробить чек |
Когда чек не требуется |
|
Физлицо |
Если получили предоплату или аванс при любом способе оплаты: наличными или безналичными, в том числе электронными |
Когда безналичный платеж, за исключением платежа по карте в офисе продавца, получают: – ТСЖ, садовые и огороднические товарищества, потребительские кооперативы; – образовательные организации; – организации физкультуры и спорта; – культурные, досуговые центры. Не нужен чек, если предоплата поступает операциям, которые полностью освобождены от ККТ. Способ оплаты в данном случае не важен |
|
Организация или ИП |
Когда получили предоплату или аванс наличными либо контрагент расплатился картой |
Если получили предоплату или аванс безналичными через систему «Клиент-Банк». Не нужен чек, если предоплата поступает операциям, которые полностью освобождены от ККТ. Способ оплаты в данном случае не важен |
Кроме того, обязанность применять онлайн – кассу возникает при выдаче и погашении займов для оплаты товаров (работ, услуг). Под выдачей зама чиновники понимают предоставление покупателю отсрочки или рассрочки по оплате. Погашением займа же признают исполнение покупателем обязательства по оплате полученных ранее товаров, работ или услуг в рамках осуществляемых расчетов. Такую позицию можно найти в письмах Минфина от 26.02.2021 № 30-01-15/13398 или ФНС от 21.01.2021 № АБ-4-20/605. ККТ в таких случаях применять должен заимодавец (письмо Минфина от 31.10.2018 № 03-01-15/78383).
По Закону 54-ФЗ с изменениями и дополнениями 2022 года нужно применять, когда:
- продавец предоставляет покупателю отсрочку или рассрочку по оплате товаров, работ, услуг;
- организация предоставляет своим сотрудникам отсрочку или рассрочку по оплате собственных товаров, работ, услуг либо продукции.
ККТ также применяют, если принимают или выплачивают деньги наличными и в безналичном порядке при расчетах, связанных с организацией и проведением азартных игр и лотерей.
Применять ККТ должны все организации, в том числе некоммерческие организации, бюджетные, автономные, казенные учреждения и другие организации бюджетной сферы. Тот факт, что деятельность не приносит прибыли, роли не играет (письмо ФНС от 30.07.2012 № АС-4-2/12617).
В Законе 54-ФЗ о применении ККТ в последней редакции 2022 году также есть расчеты, которые полностью попали под освобождение от онлайн-касс. Разобраться поможет таблица.
При каких способах оплаты нужна ККТ по Закону 54-ФЗ
|
Кто платит (покупатель) |
Наличные |
Электронные средства платежа |
Безналичные расчеты за исключением ЭСП |
|
Физлицо |
ККТ нужно применять (п. 1 ст. 1.2, абз. 26 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ) |
ККТ нужно применять (п. 1 ст. 1.2, абз. 26 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ) |
ККТ нужно применять (п. 1 ст. 1.2, абз. 26 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Вправе не применять ККТ при безналичных платежах (подп. «в» п. 2 ст. 1 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ):
|
|
Организация (ИП) |
ККТ нужно применять (п. 1 ст. 1.2, абз. 26 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ) |
ККТ нужно применять, если расчет с предъявлением ЭСП. Например, расчеты при помощи корпоративной карты (письмо Минфина от 02.08.2018 № 03-01-15/54613). В остальных случаях применять ККТ не надо. |
ККТ применять не нужно (п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письма Минфина от 09.10.2018 № 03-01-15/72539, от 02.08.2018 № 03-01-15/54613) |
|
Если покупатель – ИП, у вас должны быть документы, которые подтверждают его статус. Если статус покупателя как ИП не подтвержден, то ККТ использую как с обычным физлицом. При безналичных платежах, за исключением ЭСП, ККТ нужно применять с 1 июля 2019 года (письмо Минфина от 19.10.2018 № 03-01-15/75368). Отметим, что правила пункта 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ не являются обязательным требованием. Эта норма лишь предоставляет возможность не применять кассу при таких расчетах. То есть в данном случае организации и ИП вправе использовать ККТ по желанию. Законодательство они не нарушают, а значит, под административную ответственность не подпадают (письмо ФНС от 26.10.2018 № ЕД-4-20/21001) |
|||
Кому Закон 54-ФЗ о применении ККМ в 2022 году дает освобождение
В Законе 54-ФЗ о применении ККТ в последней редакции перечислены организации и ИП, которые могут не применять онлайн-кассы.
Во-первых, льготой могут воспользоваться те, кто освобождены от этой обязанности полностью. Например, это:
- ИП на патенте, деятельность которых подпадает под освобождение;
- организации или ИП, которые ведут деятельность в отдаленных и труднодоступных местностях;
- организации и ИП, которые продают газеты и журналы на бумаге.
Во-вторых, полное освобождение от ККТ получили предприниматели, которые платят налог на профессиональный доход (п. 2.2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
В-третьих, не придется применять онлайн-кассы при выдаче предпринимателю наличных из кассы на личные нужды. Например, на личную карту. Дело в том, что выдача денег предпринимателю не является расчетом за товары, работы, услуги для обязанности применять ККТ. Поэтому кассовый чек с признаком «расход» пробивать не надо.
Штрафы за нарушение Закона 54-ФЗ о применении ККТ
Штраф могут назначить за следующие правонарушения:
- неприменение ККТ;
- применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, или применение ККТ с нарушением порядка регистрации, перерегистрации и применения;
- непредставление информации и документов по запросам налоговых органов или представление с нарушением сроков;
- ненаправление или невыдача покупателю кассового чека.
Отметим, что штраф не освобождает от исполнения обязанности, за неисполнение которой его выписали (ч. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).
Не выдали чек. Если продавец не выдал покупателю чек, то за это могут предупредить или оштрафовать:
- организацию – на 10 000 руб.;
- должностных лиц – на 2000 руб.
Не применили ККТ. Для продавца, который не провел расчет по кассе, суммы штрафов выше:
- для организации – от 75 до 100 процентов суммы расчета, но не менее 30 000 руб.;
- для должностных лиц (руководителя организации, его заместителя) – от 25 до 50 процентов суммы расчета, но не менее 10 000 руб.
За повторное нарушение порядка применения ККТ помимо штрафа могут приостановить деятельность до 90 суток. Кроме того, есть риск, что руководителя дисквалифицируют на срок от года до двух лет. Такое наказание применят, если сумма расчетов без кассовых чеков составит 1 млн руб. и более (ч. 3 ст.14.5 КоАП).
Нарушили порядка и условий применения ККТ. В эту категорию нарушений можно отнести, к примеру, кассовый чек с ошибками или без обязательных реквизитов. За такое нарушение будет предупреждение или штраф:
- для должностных лиц – от 1500 до 3000 руб.;
- для юридических лиц – от 5000 до 10 000 руб.
54 ФЗ о применении ККТ в последней редакции: новые нормы для чеков
Индивидуальные предприниматели на ПСН, УСН и ЕСХН должны отражать в кассовом чеке наименование товаров или услуг и их количество (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Ранее для таких ИП действовала отсрочка и в чеке можно было указать «товар» или «услуга».
За отсутствие в чеке номенклатуры товара или услуги будет штраф (ч.4 ст.14.5 КоАП). Для должностного лица в размере 3 000 рублей, для ИП или организации – 10 000 рублей.
Организации и ИП, которые оказывают курьерские услуги и услуги почтовой связи по доставке маркированных товаров от имени продавца должны указывать в кассовом чеке новый реквизит – «код товара». Такое правило действует в том числе при доставке наложенным платежом через «Почту России» или иные пункты выдачи товаров. Отсутствие в чеке кода товара будет нарушением, если покупатель приобрел товар, подлежащий маркировке.
Новый реквизит содержит код идентификации – последовательность символов, представляющую собой уникальный номер экземпляра товара. Код товара нужно указывать только по товарам с обязательной маркировкой.