Отчитываться по итогам 2021 года надо по новой форме. Расскажем, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2021 года.
Форма декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2021 год
Сразу оговоримся, что налог на прибыль платят нарастающим итогом с начала года. Поэтому годовая декларация по прибыли содержит показатели за период с января по декабрь.
По итогам 2021 года следует заполнять декларацию по налогу на прибыль на обновленном бланке. ФНС утвердила изменения приказом от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@. Новшества касаются тех, кто применяет инвестиционный вычет, платит дивиденды или заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
Как минимум отличить старую и новую форму можно по штрихкодам, на всех страницах они новые. В разделе «Г» приложения № 7 к листу 02 изменили расчет инвестиционного вычета, на который можно уменьшить налог. Изменения в разделе «А» листа 03 касаются налоговых агентов при выплате дивидендов. Правки в приложении № 2 к декларации – участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
Иностранные компании платят налог на прибыль, если ведут деятельность в России через представительства и получают доходы от источников в РФ. Для иностранных компаний форма декларации по прибыли за 4 квартал 2021 год утверждена приказом МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1.
Помимо новой декларации по прибыли есть и другие изменения по налогу, которые бухгалтеру важно учитывать в работе. Все поправки смотрите в электронной газете "Учет. Налоги. Право".
Бланк и пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2021 год
|
Бланк декларации 
|
Пример заполнения декларации  |
Декларация по прибыли за 4 квартал 2021 год: порядок заполнения
Заполнение декларации зависит от способа расчета и уплаты авансов. Рассмотрим для каждого варианта, как должна быть сформирована декларация по прибыли по итогам 2021 года.
Ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи. При таком способе уплаты заполняйте декларацию так;
- в первую очередь: приложение № 1 и приложение № 2 к листу 02;
- во вторую очередь: лист 02;
- в третью очередь: подраздел 1.1 и подраздел 1.2 раздела 1;
- в четвертую очередь: титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль по итогам 2021 года, только если есть сведения, которые нужно в них отразить.
Ежеквартальные платежи. Если компания платит только ежеквартальные платежи, то в декларацию не включайте подраздел 1.2 раздела 1. Кроме того, не заполняйте строки 290—340 в листе 02. В остальном декларацию заполняйте по общим правилам.
Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Если компания переводит платежи так, порядок заполнения декларации по прибыли за 4 квартал 2021 года будет таким:
- в первую очередь: приложение № 1 и приложение № 2 к листу 02;
- во вторую очередь: лист 02;
- в третью очередь подраздел 1.1 раздела 1;
- в четвертую очередь: титульный лист.
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2021 года
Кто сдает декларацию по прибыли за 2021 год
Декларацию по налогу на прибыль должны составлять российские организации, которые применяют общую систему.
Также отчет подают налоговые агенты по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 НК). Агенты сдают отчеты в отношении доходов, выплаченных своим зарубежным контрагентам, если на такие выплаты распространяется отечественное «прибыльное» налогообложение. Это могут быть такие начисления заграничным партнерам в виде юрлиц, как:
- лицензионные платежи за использование чужих объектов интеллектуальной собственности;
- выплачиваемые дивиденды собственникам бизнеса;
- покупка у фирмы из другой страны недвижимого имущества, находящегося в границах РФ и так далее.
Еще одна категория отчитывающихся по налогу на прибыль - ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.
Декларация по прибыли за 2021 год: как сдают
Подают декларацию по прибыли за 4 квартал 2021 года по месту нахождения компании. Если у фирмы есть обособленные подразделения, то декларация сдают также по месту нахождения каждой ее «обособки» (п. 1 ст. 289 НК).
Для большинства компаний декларация по налогу на прибыль за 2021 год в электронном виде удобнее. Но если среднесписочная численность работников за предшествующий год не превышает 100 человек, то вы вправе отчитаться на бумаге.