Срок подписания УПД в законодательстве не установлен. Обычно он совпадает со сроком выставления УПД, который зависит от статуса документа. В какой срок выставляется и подписывается УПД, читайте в статье.
В какой срок выставляется УПД
Срок составления УПД зависит от того, в качестве какого документа оформляют документ.
УПД со статусом «1». Документ выставляйте в срок, который установили для счетов-фактур. То есть в течение пяти календарных дней с даты отгрузки.
УПД со статусом «2». Сроки предоставления УПД установлены такие же, как для оформления первичных документов.
В форме УПД могут быть зафиксированы три даты:
- в строке 1 «Счет-фактура» – дата составления УПД;
- строке 11 «Дата отгрузки, передачи (сдачи)» – дата совершения хозяйственной операции, например, дата передачи товаров продавцом покупателю;
- строке 16 «Дата получения (приемки)» – дата подтверждения принимающей стороной, что обязательства по договору исполнены. Например, дата приемки товаров покупателем или дата подписания заказчиком акта приемки-передачи выполненных работ (если такой акт составлялся).
Штрафы за несоблюдение сроков выставления УПД не предусмотрены. Но вот покупатель может потерять вычеты. За какой квартал заявить вычет, если поставщик не вовремя выписал и передал УПД, читайте в электронной газете «Учет. Налоги. Право».
Узнать подробно про вычеты
Срок подписания УПД
Срок подписания УПД покупателем или продавцом в законодательстве не установлен. Обычно он совпадает со сроком выставления документа.
Напомним, что первичный документ составляют непосредственно в момент совершения хозяйственной операции или сразу же после нее (п. 3 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если говорить о счетах-фактурах, то их выставляют в течение пяти календарных дней с даты отгрузки.
Продавец может оформить УПД в день отгрузки товаров (передачи работ, услуг, имущественных прав). А можно и позднее, если вовремя это сделать не удалось. В первом случае дата составления УПД по строке 1 «Счет-фактура» будет совпадать с датой из строки 11 «Дата отгрузки, передачи (сдачи)». А во втором – нет. Как заполнить другие графы документа, читайте здесь >>
Как сроки влияют на учет у продавца. Когда право собственности на груз переходит в момент его передачи покупателю или перевозчику, то выручку признают на дату оформления отпуска груза. То есть либо на дату из строки 1 «Счет-фактура», либо на более позднюю дату из строки 11 «Дата отгрузки, передачи (сдачи)».
Есть другой вариант – право собственности на груз переходит в момент его вручения покупателю. Тогда выручку признают на дату оформления получения груза. Это дата, которую указывают в строке 16 «Дата получения (приемки)».
При реализации результатов работ, услуг или имущественных прав датой признания выручки, как правило, является дата оформления сторонами акта приемки-передачи. То есть берут наиболее позднюю из дат в строках 1 «Счет-фактура», 11 «Дата отгрузки, передачи (сдачи)» или 16 «Дата получения (приемки)».
Другой вариант – помимо УПД при реализации стороны составляли другие документы. К примеру, акты, товарные чеки, отчеты. Тогда признать выручку нужно на дату того документа, который оформили раньше.
Как сроки влияют на учет у покупателя. Активы, которые получили по УПД, отражают в налоговом учете как приобретенные материалы, товары, основные средства, имущественные права, потребленные услуги и полученные результаты работ. Выбор зависит от того, каким критериям они соответствуют.
Расходы, связанные с приобретением этих активов, учитывают в общем порядке. Как правило, дата признания расходов, которые подтверждает УПД, не может быть раньше той, что проставили в строке 16 «Дата получения (приемки)». Есть исключения – если в документах предусмотрели другие условия (письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96).
Также читайте: Как исправить универсальный передаточный документ