Авансовый платеж по налогу на прибыль в 2025 году: расчет, сроки уплаты

В Системе Главбух вы сможете найти детальное руководство по расчету налога на прибыль. Кроме того, там доступна для скачивания инструкция по оформлению платежного поручения для перечисления налога.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2025 году для юридических лиц: порядок уплаты

Порядок уплаты налога на прибыль зависит от статуса компании: налогоплательщик или налоговый агент, а также от выбранного способа уплаты авансов. Есть три варианта:

1. ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (п. 2 ст. 286 НК);
2. ежемесячно исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК);
3. ежеквартально (п. 3 ст. 286 НК).

Авансовые платежи совсем не исчисляют и не уплачивают театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Смена способа уплаты авансов по прибыли

Компания вправе сменить порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Но переход возможен только с начала налогового периода. Как правильно поменять способ уплаты авансов, смотрите в рекомендации Системы Главбух.

Как сменить способ уплаты авансов по прибыли

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2025 году

Сроки перечисления авансовых платежей установлены не позднее 28-го числа месяца, следующего за завершившимся отчетным периодом. Конкретные даты зависят от периодичности сдачи отчетности. В таблицах ниже приведены сроки уплаты для ежеквартальной и ежемесячной отчетности. Налог и авансовые платежи по нему необходимо перечислять в рамках ЕНП.

Сроки, в которые налоговый агент обязан перечислить удержанный налог в бюджет, зависят от вида выплаченного дохода. Подробнее читайте в Системе Главбух о порядке перечисления налога налоговым агентом и воспользуйтесь таблицей по всем видам доходов, выплаченным в пользу иностранных организаций. 

В общем случае налоговый агент обязан перечислить в составе ЕНП удержанный налог в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты или получения дохода.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль в 2025 году: пошаговая инструкция

Далее расскажем, как считать налог на прибыль в зависимости от выбранного способа уплаты авансовых платежей.

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Организация должна платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, которую получила в предыдущем квартале, если одновременно выполняет два условия:

1. организация не подала заявление о переходе на ежемесячные авансов исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК);
2. доходы от реализации за четыре предыдущих квартала превышают установленный лимит (письмо Минфина от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79526). С 2021 года по общему правилу лимит составлять 15 000 000 руб. в среднем за квартал.

Отчетными периодами для таких авансов признают I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, – это разница между суммой налога (авансового платежа), начисленного по итогам года (отчетного периода), и авансами, начисленными в течение этого периода.

Есть важный нюанс – ежемесячный платеж по налогу на прибыль в течение I квартала равен авансу в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК).

Ежемесячный платеж по налогу на прибыль в течение II квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный платеж в течение III квартала рассчитывайте по формуле:

 Ежемесячный платеж в течение IV квартала рассчитывайте по формуле:

Платить ежемесячные авансовые платежи в бюджет компании должны не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (п. 1 ст. 287 НК). Точные сроки уплаты аванса по прибыли в 2025 году исходя из прибыли прошлого квартала в таблице выше.

Авансы по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли

Чтобы перейти на перечисление авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подайте заявление в налоговую. Составить заявление можно в произвольной форме или по форме из письма ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802. Срок сдачи – до 31 декабря года, после которого организация будет рассчитывать авансы по фактической прибыли.

Сумму платежа по итогам отчетного периода бухгалтер считает по формуле:

Авансовый платеж компания должна перечислить не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК). Сроки уплаты аванса по прибыли в 2025 году исходя из фактической прибыли – в таблице выше.

Авансовый платеж по налогу на прибыль ежеквартальный

Раз в квартал авансы по налогу на прибыль вправе перечислять организации, у которых за предыдущие последовательные четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал.

Независимо от объема выручки перечислять ежеквартальные авансы поквартально вправе:

• бюджетные учреждения. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки и концертные организации: такие бюджетные учреждения вообще не рассчитывают и не уплачивают авансовые платежи;
• автономные учреждения;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров, работ, услуг;
• участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Предельную сумму доходов для права на ежеквартальные авансы считают по формуле:

Отчетными периодами при перечислении авансов по налогу на прибыль ежеквартально будут I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Сумму квартального аванса определяют по формуле:

Срок перечисления квартального авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК).