×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждают эксперты «Учет. Налоги. Право». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверная почта или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
... и скачать материал
Зарегистрироваться
-

Налоговый вычет с аванса

1 марта 2024
207
Средний балл: 0 из 5

Датой фактического получения дохода стал день его перечисления работнику. В связи с этим бухгалтерам необходимо дважды в месяц исчислять и уплачивать НДФЛ. А что с налоговым вычетом с аванса и зарплаты? Ответ на этот вопрос вы узнаете из статьи.

Как платить аванс по зарплате

Можно ли предоставлять налоговый вычет с аванса

С 2023 года действует новый срок, по которому для расчета НДФЛ надо признавать доходы в виде зарплаты, включая аванс по зарплате. Доход в виде зарплаты признавайте на дату выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Дата получения дохода в виде зарплаты – день выплаты денег работнику.

Получается вычет можно применить к любой выплате (авансу или второй части зарплаты). Делить вычет на две части имеет смысл, если одной части для его применения мало. При этом помните о сумме вычета, которая причитается за целый месяц и лимите по доходам. В последнем случае речь идет о применении стандартных вычетов до тех пор, пока общая сумма заработка сотрудника не превысит лимит. Подробнее о вычетах, читайте в рекомендации Системы Главбух.

Как предоставлять стандартный вычет с аванса

Пример расчета налогового вычета с аванса по зарплате

Сотрудник зарабатывает за полный месяц работы 45 000 руб., из них 15 000 руб. - аванс, 30 000 руб. - зарплата. У сотрудника двое детей, один из которых инвалид I группы. В этом случае сотрудник получает 2 стандартных вычета на детей (1 400 руб. на каждого), плюс дополнительный вычет на ребенка-инвалида в сумме 12 000 руб. Добавим этому работнику еще вычет на себя в сумме 3 000 руб., как ликвидатору последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. 

НДФЛ для этого работника будет рассчитываться так:

  1. С аванса налог уплачиваться не будет, так как сумма вычетов превышает сам аванс: 1 400 + 1 400 + 12 000 + 3 000 = 17 800 руб. А аванс составляет 15 000 рублей. То есть, получается, что за счет вычетов подоходный налог с аванса не уплачивается. 
  2. Так как сумма вычетов на аванс составила 17 800 руб., а сам аванс 15 000 руб., на зарплату остается вычет в сумме 2 800 руб. (17 800 - 15 000). Теперь рассчитывается сумма НДФЛ: (30 000 - 2 800) х 13% = 3 536 руб.
  3. Итого сумма подоходного налога за месяц составляет 3 536 руб., тогда сотруднику перечислят на карту 41 464 руб. Проверить правильность начисления НДФЛ можно еще так: (45 000 - 17 800) х 13% = 3 536 руб. 

Правила для детских вычетов

Обязателен ли налоговый вычет с полученных авансов

НК РФ не определяет, к какой именно части заработка необходимо применять вычет. Также в законе отсутствует требование по пропорциональному распределению вычета между авансом и зарплатой. 

В связи с этим делаем вывод о том, что правильнее применять вычет к первой части заработка (авансу), если позволяет сумма и отсутствуют какие-либо специальные договоренности с сотрудником. Например, он может попросить один вычет применять к авансу, другой - к оставшейся части зарплаты или пропорционально разделить их и прочее.

Когда прекращается применение вычета

Когда сумма заработка сотрудника с начала года превысит установленный законодательством лимит в размере 350 000 руб., применение вычета прекращается. Это касается и случаев, когда при выплате аванса в текущем месяце вычет еще применялся, а в следующем месяце лимит по зарплате уже превышен. В этом случае вычет отменяется.

Разберем на примере. За месяц сумма заработка сотрудника составляет 175 000 руб. В конце месяца он получает 80 000 руб. аванса, в начале следующего - оставшуюся часть 95 000 руб. За декабрь прошедшего года компания рассчиталась с сотрудниками в декабре. Тогда заработок в текущем году будет такой:

  • 25 января выплачен аванс - 80 000 руб. (при уплате НДФЛ учтен вычет на двух детей за январь в сумме 2 800 руб.);
  • 10 февраля выплачена зарплата за январь - 95 000 руб. (при уплате НДФЛ учтен вычет на двух детей за февраль в сумме 2 800 руб.);
  • 25 февраля выплачен аванс за февраль - 80 000 руб.;
  • 10 марта выплачена зарплата за февраль - 95 000 руб. (при уплате НДФЛ учтен вычет на двух детей за март в сумме 2 800 руб.).

При выплате зарплаты за февраль сумма заработка сотрудника с начала года составила 350 000 руб. То есть, законодательно установленный лимит достигнут. А значит, за март сотруднику уже не полагается налоговый вычет на детей. Поэтому при выплате этому работнику аванса 25 марта бухгалтер отменит вычет, предоставленный 10 марта.

logo
Сайт использует файлы cookie, что позволяет получать информацию о вас. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.