У предприятий и граждан периодически возникает необходимость зарегистрировать права или имущество, обратиться в суд или получить другие платные услуги от государства. Платой является государственная пошлина. В статье разберемся, когда уплачивается госпошлина, что это, виды, как определить размер пошлины в разных ситуациях.
Расходы на уплату госпошлины признавайте в том отчетном периоде, в котором эти действия были совершены (п. 18 ПБУ 10/99). Продолжительность периода, в течение которого организация будет пользоваться их результатами, значения не имеет. Подробнее о том, как отразить госпошлину в бухучете, читайте в рекомендации Системы Главбух.
Что такое госпошлина
Госпошлина – это единовременная плата юридического лица или гражданина за получение платных государственных услуг. Порядок уплаты определен в главе 25.3 НК РФ.
Обязанность по уплате пошлины возникает в двух случаях:
- При обращении в суд или государственный орган за получением платных услуг,
- В случае проигрыша в суде, где предприятие или физлицо участвовало в качестве ответчика.
Что такое госпошлина простыми словами – это платеж в федеральный бюджет от предприятия или гражданина, который:
- Обращается в суд (ст. 333.19 – 333.23 НК),
- Привлекается к участию в суде в качестве ответчика (пп. 2 п. 2 ст. 333.17 НК),
- Оформляет документы в органе ЗАГС или у нотариуса (ст. 333.24 – 333.27 НК),
- Получает российское гражданство, оформляет документы миграционного учета (ст. 333.28, 333.29 НК),
- Получает регистрационные документы на компьютерные программы, базы данных или топологии микросхем (ст. 333.30 НК),
- Обращается в госорганы по вопросам, связанным с оборотом драгоценных металлов и камней (ст. 333.31, 333.32 НК),
- Получает регистрационные или разрешительные документы, например лицензии (ст. 333.32 – 333.34 НК).
Госпошлину можно вернуть полностью или частично. Максимальный срок на возврат зависит от того, выдал ли арбитражный суд исполнительный документ на уплату госпошлины. Если выдал, госпошлина учитывается в составе ЕНП и срок на возврат не ограничен.
Госпошлина: какой это налог
Государственная пошлина – это федеральный налог, единовременно уплачиваемый при получении платных государственных услуг. Например, при регистрации автомобиля, недвижимости, предприятия, оформлении российского или заграничного паспорта, получении нотариальных услуг и т.д.
Оплату может произвести сам получатель государственной услуги или другое лицо. Для предприятий предусмотрено два варианта уплаты:
- Перевести денежные средства с расчетного счета.
- Поручить уплату пошлины третьему лицу, например директору или бухгалтеру. Оплата производится наличными денежными средствами, полученными в подотчет.
Порядок уплаты пошлины зависит от наличия судебного распоряжения:
- Если суд выдал исполнительный документ, предприятие перечисляет госпошлину платежкой ЕНП.
- Если исполнительный документ отсутствует, на уплату госпошлины оформляют отдельную платежку.
Реквизиты для перечисления предоставляет государственный, нотариальный или судебный орган, который предоставляет оплачиваемую услугу.
Виды государственной пошлины
Размеры госпошлины определены в НК РФ. В одних случаях достаточно найти нужную госуслугу и посмотреть ее стоимость. В других случаях плательщик должен рассчитать сумму платежа, но сначала определить его вид. Кодекс предусматривает следующие виды госпошлины:
- Фиксированная сумма. Она взимается при получении нотариальных услуг, регистрации имущества, оформлении документов и при обращении в суд по неимущественным искам.
- Процент от цены иска, договора или стоимости имущества. Он взимается при обращении в суд, к нотариусу, регистрации некоторых видов прав.
- Комбинированная сумма, когда часть пошлины установлена в твердом размере, часть – в процентах от стоимости госуслуг. Например, при цене иска более 1 млн. руб. пошлина составляет 13 200 руб. плюс 0,5% от суммы, превышающей 1 млн. руб., но не более 60 тыс. руб.
Какие факторы влияют на определение размера государственной пошлины
На величину платежа влияет несколько факторов. Во-первых, порядок предоставления государственной услуги. При совершении регистрационных или других юридически значимых действий вне суда размер пошлины зависит от вида получаемой услуги. В таблице ниже приведено несколько примеров:
Совершаемое действие |
Размер пошлины |
Расторжение брака без обращения в суд |
|
Регистрация права собственности на недвижимость |
|
Получение паспорта |
|
Регистрация автомобиля в ГАИ |
|
Во-вторых, в некоторых случаях имеет значение место получения услуги. Например, заверение доверенности в нотариальной конторе обойдется в 200 рублей. Если нотариус выезжает в банк для удостоверения доверенности, плата увеличивается на 50 процентов и составляет 300 рублей.
В-третьих, при обращении в суд важен тип иска, они делятся на две категории:
- Имущественные, предметом которых являются денежные средства или вещи.
- Неимущественные, предметом которых являются права, например, требование об изменении или расторжении договора, алименты, расторжение брака.
Имущественные иски дополнительно делятся на две подкатегории:
- Подлежащие оценке. Например, иск о взыскании автомобиля или объекта недвижимость, стоимость которого можно оценить.
- Не подлежащие оценке. Например, иск об устранении препятствий пользования имуществом. Оценить иск очень сложно или вовсе невозможно.
Размер пошлины зависит от вида иска. Если иск имущественный и подлежит оценке, величина пошлины зависит от размера искового требования:
Цена иска, руб. |
Судебная пошлина, руб. |
До 20 тыс. |
4% от суммы иска, минимум 400 руб. |
20 001 – 100 тыс. |
800 руб. плюс 3% от суммы превышения над 20 тыс. руб. |
100 001 – 200 тыс. |
3 200 руб. плюс 2% от суммы превышения над 100 тыс. руб. |
200 001 – 1 млн. |
5 200 руб. плюс 1% от суммы превышения над 200 тыс. руб. |
Более 1 млн. |
13 200 руб. плюс 0,5% от суммы превышения над 1 млн. руб., максимум 60 тыс. |
Если иск неимущественный или имущественный, но не подлежит оценке, пошлина определяется в фиксированном размере, например:
- 600 руб. – за прекращение брака без спора о разделе имущества,
- 150 руб. – по требованию об алиментах на несовершеннолетнего ребенка,
- 300 руб. – по требованию об алиментах на ребенка и бывшую супругу (супруга).
Если в одном иске заявлено имущественное и неимущественное требование, пошлина рассчитывается комбинированным способом. Например, за судебное прекращение брака со спором о совместном имуществе придется заплатить фиксированную сумму 600 руб. и пошлину по имущественному иску.
Важно учитывать, что одно и то же требование может по-разному оцениваться разными судами. Так, требование о признании права собственности на недвижимость в арбитражном суде считается неимущественным иском, а в суде общей юрисдикции – имущественным. Соответственно, размер пошлины рассчитывается по разным правилам.
Таблица: размер государственной пошлины в 2024 году
Определить размер судебной пошлины можно в онлайн калькуляторах:
- По неэкономическому иску – калькулятор (https://vsrf.ru/lk/calculator/list),
- По экономическому спору – калькулятор (https://my.arbitr.ru/#commission).
В остальных случаях определите размер пошлины по нашему справочнику: