Узнайте, как заполнить 6-НДФЛ при прогрессивной ставке налога в 2025 году. С начала года действуют новые ставки и новые шкалы налога. Посмотрите, как изменения повлияли на заполнение формы 6-НДФЛ.
Без ошибок заполнить новые и сложные строки вам поможет навигатор по заполнению новой формы 6-НДФЛ от экспертов Системы Главбух. Материал подготовлен совместно с одним из разработчиков формы Владиславом Волковым, замначальника Управления налогообложения НДФЛ и администрирования страховых взносов ФНС.
Как заполнять 6-НДФЛ при прогрессивной ставке налога: новые правила
Расчет 6-НДФЛ заполняйте на том же бланке, который использовали для отчета в прошлом году (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649 в ред. приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1). Но количество разделов 1 и 2 увеличится из-за введения пятиуровневой шкалы ставок по НДФЛ и изменений в структуре трех налоговых баз. При этом раздел 1 заполняют по каждому КБК отдельно, а раздел 2 — по каждому КБК и по каждой ставке (п. 25, 28 Порядка, утв. приказом ФНС № ЕД-7-11/649).
Напомним, с 2025 года расширили прогрессивную шкалу НДФЛ для базовых доходов. Вместо двух ставок теперь пять — от 13 до 22 процентов. Также установили прогрессивную шкалу от 13 до 15 процентов для отдельных доходов. Например, от продажи имущества. Принцип применения прогрессивных ставок остался прежним – повышенную ставку применяют только к превышению над пороговым уровнем. Подробнее о том, как платить НДФЛ по прогрессивной шкале ставок с 2025 года, читайте в рекомендации Системы Главбух.
Инструкция, как отражать НДФЛ по прогрессивным ставкам в 6-НДФЛ
В 6-НДФЛ заполните титульный лист, а также разделы 1 и 2. Справки по доходам работников заполняют только по итогам налогового периода – календарного года. Но если вы применяете разные ставки и разные налоговые базы по НДФЛ, придется заполнить по несколько листов в разделе 1 и 2. Разделы 1 заполняют отдельно по каждому КБК. Раздел 2 – по каждому КБК и каждой ставке налога. Как определить, сколько листов потребуется, поясним на примере.
Прогрессивные ставки в расчете 6-НДФЛ: пример заполнения
В организации в 1 квартале 2025 году трудился один работник – генеральный директор, который получал выплаты из оклада, а также районного коэффициента и надбавок. Начисленный доход в виде зарплаты за январь – март составил 1 800 000 руб., в виде районного коэффициента и надбавок – 800 000 руб. Кроме того, 28 марта директор начислил и выплатил себе премию по результатам работы за прошлый год – 700 000 руб.
Общая налоговая база по доходам в виде зарплаты и премий составила 2 500 000 руб., это больше 2,4 млн руб., поэтому к сумме превышения 100 000 руб. нужно применять ставку 15 процентов. К зарплате и премии в пределах 2,4 млн руб. нужно применять ставк4у 13 процентов. Доходы в виде районного коэффициента и надбавок в размере 800 000 руб. облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, но для этого налога применяется свой КБК.
Таким образом, в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года нужно заполнить по три листа в разделах 1 и 2. В разделе 1 потребуется:
- На первом листе раздела 1 указать КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 и налог с зарплаты и премии по ставке 13 процентов;
- На втором листе раздела 1 указать КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 и налог с зарплаты и премии по ставке 15 процентов;
- На третьем листе раздела 1 указать КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 и налог с районных коэффициентов и надбавок по ставке 13 процентов.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно будет:
- На первом листе показать КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, доходы в виде зарплаты и НДФЛ, а также налог с зарплаты и премии по ставке 13 процентов;
- На втором листе раздела 2 указать КБК 182 1 01 02080 01 1000 110, доходы в виде зарплаты и премии свыше 2,4 млн руб. и НДФЛ по ставке 15 процентов;
- На третьем листе раздела 3 указать КБК 182 1 01 02210 01 1000 110, доходы в виде районных коэффициентов и надбавок, а также НДФЛ по ставке 13 процентов.
Таким образом, чтобы заполнить 6-НДФЛ при прогрессивных ставках налога, потребуется разбивать доходы и налог по ставкам и КБК. Как заполнить отчет, смотрите на образце.
Коды доходов и вычетов по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей в 2025 году, читайте в статье.
Прогрессивные ставки в 6-НДФЛ: образец заполнения
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Добавим, что зарплату, коэффициенты и надбавки в компании выплачивали равными долями 20 января, 5 и 20 февраля, 5 и 20 марта. А премию выдали 28 марта и в тот же день удержали НДФЛ. Вычетов директору в 1 квартале 2025 года не предоставляли.
В разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ заполните по 3 листа. Заполненный образец формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года смотрите ниже.
