С 10 февраля Центробанк снизил ключевую ставку с 6,25 до 6,0 процентов годовых (информационное сообщение от 07.02.2020). Сейчас ставка рефинансирования равна ключевой, значит, ее изменение влияет на расчеты с бюджетом и с работниками.
Когда Клиент‑банк может подвести с налогами
Пени. Снижение ставки привело к уменьшению пеней за просрочку платежа. Пени рассчитывают исходя из 1/300 ключевой ставки за каждый день задержки налога или взносов, если просрочка не превысила 30 дней (ст. 75 НК). В противном случае санкции вырастут вдвое. В расчет принимайте и день погашения недоимки.
Важно: Приставы стали требовать у компании заплатить недоимку и пени, которые организация давно погасила или которых вовсе не было. "Учет. Налоги. Право" выяснила, как не платить лишнего. Все подробности - в статье "Приставы требуют заплатить пени дважды".
Компенсация от налоговиков. Если инспекторы вовремя не вернули переплату, они должны перечислить суммы с процентами. За каждый день просрочки компания получит проценты из расчета 1/365 ставки ЦБ (п. 10 ст. 78 и п. 5 ст. 79 НК, письмо Минфина от 29.10.2014 № 03-02-08/54846). Так как ключевая ставка снизилась, то и проценты будут меньше. Продолжительность просрочки считают по день, когда деньги поступили на счет компании (п. 5 ст. 79 и п. 10 ст. 176 НК).
Пример. Как посчитать компенсацию от налоговиков
Компания написала заявление на возврат переплаты по налогу на прибыль — 300 000 руб. Инспекция должна была вернуть деньги 10 февраля, но на счет они поступили только через 10 дней. Проценты за несвоевременный возврат сумм — 493,15 руб. (300 000 руб. × 6,0% : 365 дн. × 10 дн.).
Аналогичная ситуация с компенсацией за незаконную блокировку счета. Инспекторы должны считать проценты исходя из ключевой ставки ЦБ (п. 9.2 ст. 76 НК).
Компенсация за задержку зарплаты. Размер компенсации за задержку зарплаты определяют исходя из 1/150 ставки рефинансирования. Это минимальный размер. Компания может предусмотреть в коллективном договоре и большие суммы компенсации сотрудникам.
К сведению: Взыскивать долги по зарплате будут без суда
Благодаря снижению ключевой ставки компания выплатит работнику меньшую компенсацию, чем до изменений. Если ставку поменяли в период просрочки, то компенсацию сотруднику посчитайте по двум ставкам.
Пример. Как считать компенсацию за задержку зарплаты
Сотрудник должен был получить отпускные 6 февраля — 60 000 руб. Компания перечислила их 12 февраля. Просрочка с 7 по 9 февраля — 3 дня, с 10 по 12 февраля — 3 дня. Сумма компенсации — 147 руб. (60 000 руб. × 6,25% × 1/150 × 3 дн. + 60 000 руб. × 6,0% × 1/150 × 3 дн.).
НДФЛ. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах считайте на последний день каждого месяца, пока сотрудник пользуется займом (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК). Если должник платит проценты по ставке выше 2/3 от ставки рефинансирования, дохода от экономии не возникает. Если заем обходится «физику» дешевле, с разницы начислите НДФЛ.