По вопросу какие документы должны мы иметь от поставщика.Если продавец учитывал имущество в составе основных средств, при его продаже нужно оформить договор, акт приема-передачи имущества и счет-фактуру или УПД. Так же при продаже автомобиля продавец должен передать ПТС.
По вопросу на 01 счет ставим одной строкой остаточную (договорную) стоимость без НДС, устанавливаем амортизационную группу, таким способом? или есть какой-то другой порядок. Отразить имущество в учете, на счете 01, нужно по первоначальной стоимости без НДС. В первоначальную стоимость включите расходы на покупку объекта (договорную стоимость имущества), а так же расходы, связанные с доведением его до состояния, пригодного к использованию.
Амортизацию начисляйте в обычном порядке. В бухгалтерском учете срок полезного использования имущества установите самостоятельно с учетом критериев из пункта 9 ФСБУ 6/2020: ожидаемого срока полезного использования, износа, возможного морального устаревания или планов по замене основных средств. Формально уменьшение срока полезного использования на срок службы у предыдущего собственника в нем не предусмотрено. Однако в этом пункте сказано, что срок полезного использования нужно определять с учетом предполагаемого физического износа основного средства. Таким образом, срок полезного использования можно уменьшить на срок эксплуатации у предыдущего собственника – при линейном методе или оставить без изменения – при любом другом методе. При этом выбранный срок полезного использования объекта утвердите приказом руководителя в произвольной форме.
Если в налоговом учете организация начисляет амортизацию линейным методом, срок полезного использования бывшего в эксплуатации автомобиля можно определять с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущим собственником (абз. 1 п. 7 ст. 258 НК). Автомобиль включите в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую он был включен у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК, письмо Минфина от 16.05.2022 № 03-03-06/1/44687). Если же компания отнесет подержанное основное средство в другую амортизационную группу, она не сможет уменьшить срок его полезного использования на срок эксплуатации у предыдущего собственника (письмо Минфина от 06.08.2019 № 03-03-06/1/59100).
Может получиться, что срок фактического использования основного средства предыдущим собственником равен или превышает срок его полезного использования, определяемый Классификацией, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. В таком случае определите срок полезного использования объекта самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов на дату ввода в эксплуатацию (абз. 2 п. 7 ст. 258 НК, письма Минфина от 16.05.2022 № 03-03-06/1/44687, от 28.04.2021 № 03-03-06/1/32504, от 27.06.2016 № 03-03-06/1/37148).
Решение о СПИ принимает комиссия по учету основных средств, назначаемая приказом руководителя. Оно фиксируется в акте о приеме-передаче основного средства. При этом установленный срок полезного использования не может быть менее 13 месяцев, иначе имущество не будет амортизируемым. Это следует из пункта 1 статьи 256, абзаца 2 пункта 7 статьи 258 НК, письма Минфина от 26.04.2021 № 03-03-06/1/31534.
По вопросу применяем ускоренную амортизацию с коэффициентом 2. В бухгалтерском учете применение ускоренной амортизации, использование повышающих коэффициентов прямо не предусмотрено ФСБУ 6/2020. Однако такой порядок не противоречит ему. Применять коэффициент ускорения можно при определении формулы для расчета амортизации способом уменьшаемого остатка. Размер такого коэффициента нужно прописать в учетной политике вместе с используемой формулой.
В налоговом учете амортизировать в ускоренном режиме с применением повышающих коэффициентов можно только объекты, которые отвечают определенным условиям.
Повышающие коэффициенты сокращают срок полезного использования основного средства (п. 13 ст. 258 НК). Однако применение таких коэффициентов нужно обосновать технологическими или организационными условиями эксплуатации и документально закрепить по каждому объекту (письма Минфина от 15.05.2020 № 03-03-06/1/39774, от 16.06.2006 № 03-03-04/1/521). Полный перечень условий, когда можно применять повышающие коэффициенты, приведен в статье 259.3 НК.
Новый собственник не вправе амортизировать объект с учетом сокращенного срока полезного использования, который сложился у прежнего собственника из-за его ускоренной амортизации. Если интенсивность эксплуатации основного средства снижается, право на его ускоренную амортизацию теряется. Таким образом, использование повышающих коэффициентов неразрывно связано со спецификой работы
Как учесть поступление основных средств по ФСБУ, читайте в рекомендациях Системы Главбух.
Как учесть поступление ОС по ФСБУ
