В Вашем случае речь идет о возвратных отходов. Возвратные отходы учитывайте в составе запасов. ФСБУ 5/2019 не устанавливает специального порядка для определения стоимости таких запасов. В таком случае нужно разработать способ, исходя из требований бухгалтерского учета и руководствуясь в данном случае международными стандартами финансовой отчетности (подп. «а» п. 7.1 ПБУ 1/2008).
В пункте 14 МСФО (IAS) 2 «Запасы» упомянуты побочные продукты процесса производства. К таким побочным продуктам можно отнести возвратные отходы. К ним применимо положение пункта, что они по своей природе не являются существенными. Поэтому их можно оценивать по чистой возможной цене продажи. При этом в бухгалтерском учете способ оценки возвратных отходов не зависит от дальнейшей цели их использования.
Чистую возможную цену продажи определяют как расчетную цену продажи в ходе обычной деятельности за вычетом расчетных затрат на завершение производства и расчетных затрат, которые необходимо понести для продажи (п. 6 МСФО (IAS) 2 «Запасы»). Способ определения стоимости учета возвратных отходов закрепите в учетной политике для целей бухучета.
Порядок определения цены возможного использования в налоговом учете закрепите в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК).
Продажа лома облагается НДС. При этом НДС начислить и платить должен покупатель как налоговый агент.
О том, как учесть продажу лома, читайте в Системе Главбух.
Как учесть продажу лома
